스톡 옵션 세금 신고

스톡 옵션 세금 신고서
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

운동 주식 옵션에 대한 대체 최소 세금 계산 방법.
대체 최소 세금 (AMT)은 공정한 시가가 행사 가격보다 높은 경우 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 행사할 때 비상장 회사의 현재 및 전 직원에게 적용될 수 있습니다. AMT는 ISO를 사용하는 사람들에게 상당한 현금 영향을 줄 수 있습니다.
ISO와 달리 NSOs : 주식의 공정한 시장 가치가 행사 가격 (스프레드)보다 높으면 ISO와는 달리 자격이없는 스톡 옵션 (NSO) 소지자는 행사시 세금이 부과됩니다. 대조적으로, ISO 연습은 다음 해 4 월에 세금을 낼 때까지 계산되지 않는 AMT의 적용을받습니다. 그러나 회사를 떠나고 90 일보다 긴 운동 기간 연장을 협상하는 경우 ISO는 비 자격 부여 스톡 옵션이됩니다. NSO는보다 일반적으로 계약자 및 외부 비즈니스 파트너와 같은 비 종업원과 관련이있다. 더욱이, 사용자는 통계청의 운동시에 확산의 25 % 이상을 보류해야한다. 이 원천 징수에는 연방, 메디 케어, FICA 및 해당 주 소득세가 포함됩니다. 독립적 인 계약자는 1099 원을 ​​받고 예상 세금을 자체적으로 처리하여 의무 원천 징수 세를 피할 수 있습니다. 그러나 한때 직원이었던 계약자는 회사에서 강제 원천 징수 대상이됩니다.
ESO에 운동 및 세금 기금 제공 스톡 옵션 행사 비용이 이미 매우 높기 때문에 세금을 추가하면 전체 투자가 훨씬 위험 해집니다. 이 위험을 줄이기위한 해결책은 세금을 포함하여 스톡 옵션 행사의 전체 비용을 충당하기 위해 ESO 기금으로부터 자금을 조달하는 것입니다. 개인 자본의 위험을 무릅 쓰지 않고 잠재력을 무한정 유지합니다. 올해 초에 ISO 스톡 옵션을 행사하고 내년 세금 부담에 관심이 있다면 ESO는 AMT와 원 운동 비용을 제공 할 수 있기 때문에 이상적인 솔루션입니다.
Disqualifying Disposition : ESO 거래가 동일한 조세 연도에 ISO를 행사하는 경우 AMT가 폐지되고 실제 유동성 이익에 대해서만 세금으로 대체되는 AMT Disqualifying Disposition의 형태로 상당한 세금 절감 효과가있을 수 있습니다.
AMT 크레딧 및 이중 과세 : AMT를 지불하기 위해 ESO 수익금을 사용하는 또 다른 이점은 귀하가 AMT의 적용을받지 않는 다음 해 동안 AMT 크레딧을 보유하고 있다는 것입니다. 이것은 많은 사람들이 스톡 옵션의 큰 블록을 행사하는 해에만 AMT를 유발하기 때문에 매우 일반적인 결과입니다. 마찬가지로 ESO가 NSO 운동에 대한 원천 징수 세를 지불하게하는 것은 AMT 책임을 감소시키는 간접적 인 이점이 있습니다. 그러나 수년간 AMT 크레딧을 처리하는 것은 실제로 최종 판매 시점에 양도 소득세의 대상이되므로 이중 과세의 부담스러운 형태가 될 수 있습니다. ESO가 추가로 AMT에 자금을 제공하게하는 것은 같은 주식에 두 번 세금을내는 것과 비교하면 환영받을 수 있습니다.
빠른 승인 절차 : 귀하는 ESO 거래에서 주식의 소유권을 보유합니다. 주식을 양도하거나 담보로 맹세 할 필요가 없기 때문에 ESO로부터 대출을 얻기 위해 필요한 서류 작업을 대폭 간소화합니다. 또한 회사가 종료되기 전에 언제든지 ESO에 돈을 지불 할 수있는 능력을 보유합니다. ESO가 귀하에게 어떤 혜택을 줄 수 있는지에 관한 더 자세한 정보는 저희에게 문의하십시오.
대체 최소 세금 계산 방법 (AMT)
주 및 연방 모두에 대한 총 세금 금액 $에 유의하십시오. 이것이 귀하의 기준세입니다. 이제 처음에 말한 질문으로 돌아가 ISO 훈련을 시작하십시오. 이번에는 예라고 말합니다. 행사 시점의 주식수, 행사 가격 및 공정 시장 가격을 입력하십시오. 일반적으로, 귀하는 귀하의 회사가 귀하의 운동 다음 해 1 월에 귀하에게 보낸 IRS 양식 3921에서이 정보를 입력하게됩니다. 해당 ISO 운동 이벤트를 제출하면 연방 및 주 모두의 총 세금이 즉시 갱신되어야합니다. 이 업데이트 된 세금 수치와 이전에 언급 된 기준세 (1) 사이의 차이는 귀하의 ISO 연습과 관련된 AMT입니다. ESO가 귀하의 현금 서비스에이 금액을 포함 시키길 원한다면 귀하의 ESO 계좌 관리자에게이 수치를 알리십시오. AMT를 트리거하지 않고 매년 수행 할 수있는 ISO의 수를 계산하려면 (3)에 더 적은 수의 주식을 입력하고 세금 계산서가 기본 계산보다 실제로 증가 할 때까지 점진적으로 증가 시키십시오.
999 베이커 웨이 스위트 400 San Mateo, CA 94404.
관련 기사.
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무역 및 투자에서 세금 신고.
어떤 양식을 사용해야합니까?
거래자와 투자자는 거래하는 계좌에 따라 처리 할 세금 양식이 적습니다. 아래에 나와있는 다양한 거래 수단을 선택하여 손익을 처리하는 데 필요한 IRS 세금 양식에 대해 자세히 알아보십시오.
주식 / 옵션 / 단일 주식 선물 / 뮤추얼 펀드 / Drips / 교환 트레이드 펀드 / 노트 (ETFs / ETNs) / 채권 / 워런트.
대부분의 현금 기준 거래자는이 범주에 속하며 Schedule D에 자신의 손익을 기록합니다. 언뜻보기에이 양식은 작성하기가 아주 간단 해 보일 수 있지만 활성 거래자에게는 그렇게 간단한 것이 없습니다.
자세한 내용은 IRS Schedule D / Form 8949 세금 자료를 참조하십시오.
국세청 (IRS)과 제 475 (f) 장부가 산출 방식을 선택한 사람 :
선물 / 선물 옵션 / 상품 / 상품 옵션 / 광범위한 인덱스 옵션.
양식 6781은 모든 상품 선물, 인덱스 선물 및 광역 인덱스 옵션 계약에 사용됩니다.
양식은 다음 두 섹션으로 나뉩니다.
제 1 부 - 제 1256 항에 표시된 계약서 제 2 부 - Straddles의 손익.
이러한 거래 수단의 장점은 장기 및 장기에 60 %의 세금이 부과된다는 것입니다.
선물 거래를 항목 화하여 세금을 부과하는 IRS 요건이 없습니다.
TradeLog Form 6781 보고서에서 Total Gain (총 이익) 및 Total Loss (총 손실) 수치를 취하고 IRS 양식 6781 - I 부 - 1 행 - (b) 및 (c) 열에 총액을 입력하십시오.
이것은 이러한 수단 중 필요한 최소한의 서류 작업이며 선물 거래에 대한 세금을 주식 및 옵션 거래보다 훨씬 간단하게 만듭니다. 다른 보고서 나 첨부 파일은 필요하지 않습니다.
통화 선물.
통화 선물 계약은 IRS에 의해 1256 계약으로 간주되며 다른 미래 또는 상품 계약과 동일하게 취급됩니다.
FOREX (외환 시장) 거래는 주식, 옵션 또는 선물과 동일하게 IRS에보고되지 않습니다. FOREX 거래는 IRS가 단순한이자로 간주하고 그 손익은 "다른 수입"으로보고됩니다. 양식 1040 (21 행).
특별한 일정이나 일치하는 거래 목록이 필요하지 않습니다.
FOREX 거래에 대한 세금 신고에 대한 자세한 내용은 GreenTraderTax 통화 교육 항목을 참조하십시오.
TradeLog는 활성 거래자 및 투자자를 위해 IRS 준비 세금보고를 생성합니다.
참고 사항 :이 정보는 일반 가이드로 제공되며 공식 IRS 지침으로 간주되어서는 안됩니다. Cogenta Computing, Inc. 는 투자 권장이나 금융, 세금 또는 법률 자문을 제공하지 않습니다. 투자 및 세금보고 결정에 대한 책임은 전적으로 귀하에게 있습니다. 특정 상황을 논의하기 위해 세무사 또는 회계사와 상담하십시오.
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주식 옵션을위한 10 가지 세금 팁.
귀사가 제한된 주식, 스톡 옵션 또는 기타 인센티브를 제공한다면 잘 들어주십시오. 엄청난 잠재 세율 함이 있습니다. 그러나 카드를 올바르게 사용하면 큰 세금 혜택이 있습니다.
대부분의 회사는 참가자들에게해야 할 것과하지 말아야 할 것에 대한 세금 조언을 최소한 (일반적으로) 제공하지만, 그다지 부족하지는 않습니다. 이러한 계획과 세금 영향에 대해 혼란 스러울 정도의 혼란이 있습니다 (즉각적이고 바쁜 길 모두). 스톡 옵션이나 보조금이 귀하의 급여 패키지에 포함되어 있다면 알아야 할 10 가지 사항이 있습니다. (배경 독서는 직원 주식 옵션을 최대한 활용하십시오.)
1. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 (또는 ISO)과 비 자격 스톡 옵션 (또는 NSO)이 있습니다. 일부 직원은 둘 다받습니다. 귀하의 플랜 (및 옵션 보조금)은 귀하가받는 유형을 알려줍니다.
ISO는 가장 유리한 세금을 부과합니다. 일반적으로 부여 된 세금은없고, 행사 당일에는 "일반"세금이 없습니다. 그 이후에 주식을 매각하면 장기적으로 자본 이득으로 세금을 납부하게됩니다. 통상적 인 자본 이득 보유 기간은 1 년이지만, ISO를 통해 취득한 주식에 대한 자본 이득 처리를 받으려면 : (a) 옵션 행사 후 1 년 이상 주식을 보유하고 (b) 적어도 주식을 매각해야합니다 당신의 ISO가 승인 된 지 2 년 후에 후자의 2 년 규칙은 많은 사람들이 알지 못하는 것을 잡습니다.
위에서 언급했듯이 ISO를 행사할 때 "일반"세금을 지불하지 않습니다. 의회와 국세청이 당신에게 약간의 놀라움을 줄 수 있다고 조언 해 주셨습니다. 대체 최소 세금. 많은 사람들이 자신의 ISO 운동으로 인해 정기적 인 세금이 부과되지 않더라도 AMT를 유발할 수 있다는 사실에 놀라움을 금치 못했습니다. ISO를 행사할 때 현금을 생성하지 않으므로 AMT를 지불하기 위해 다른 자금을 사용해야하거나 운동 시간에 충분한 재고를 판매해야합니다.
예 : 주당 10 달러의 현재 시장 가격으로 100 주를 사기 위해 ISO를받습니다. 2 년 후 주가가 20 달러가되면 운동을하면서 10 달러를 지불합니다. 행사 가격과 $ 20 가치 사이의 $ 10 스프레드는 AMT의 적용을받습니다. AMT가 지불하는 금액은 귀하의 다른 소득 및 공제 금액에 따라 다르지만, $ 10 스프레드의 경우 플랫 28 % AMT 또는 주당 2.80 달러가 될 수 있습니다.
나중에 주식을 이익으로 팔면 AMT 신용으로 알려진 것을 통해 AMT를 회수 할 수 있습니다. 그러나 가끔 주식 매매가 끝나기 전에 주가가 추락하면 팬텀 수입에 큰 세금 계산서를 지불해야 할 수도 있습니다. 그게 2000 년과 2001 년의 닷컴 흉상에 의해 타격을 입은 직원들에게 일어난 일입니다. 2008 년에 의회는 그 노동자들을 돕기위한 특별 조항을 통과 시켰습니다. 그러나 의회가 그 일을 다시 한 번 기대하지 마십시오. ISO를 행사하는 경우 세금을 올바르게 계획해야합니다.
3. 임원은 자격 미달 된 옵션을받습니다.
귀하가 경영진 인 경우, 귀하는 귀하의 옵션을 모두 비 정규화 된 옵션으로받을 가능성이 큽니다. 그들은 ISO와 마찬가지로 유리하게 과세되지 않지만 최소한 AMT 함정은 없습니다. ISO와 마찬가지로 옵션이 부여 될 때 세금도 없습니다. 그러나 귀하가 비 한정 옵션을 행사할 때, 귀하는 귀하의 가격과 시장 가치의 차이에 대한 일반 소득세 (귀하가 종업원 인 경우, 메디 케어 및 기타 급여세)를 부담해야합니다.
예 : 주가가 $ 5에서 거래 될 때 주당 5 달러로 주식을 살 수있는 옵션이 제공됩니다. 2 년 후 주가가 주당 10 달러로 거래되면 운동을하게됩니다. 운동 할 때 5 달러를 지불하지만, 그 당시의 가치는 10 달러이므로 5 달러의 보상 소득이 있습니다. 그런 다음 1 년 이상 주식을 보유하고 팔면 10 달러 (새 기준) 이상의 판매 가격은 장기 자본 이득이어야합니다.
운동 옵션은 돈이 들고 부팅을위한 세금을 발생시킵니다. 그래서 많은 사람들이 같은 날 주식을 사거나 그 주식을 팔 수있는 옵션을 행사합니다. 일부 계획은 심지어 "현금없는 운동"을 허용합니다.
4. 제한된 재고는 일반적으로 지연된 세금을 의미합니다.
조건이 첨부 된 고용주로부터 주식 (또는 다른 재산)을 수령하면 (예 : 취득 또는 유지하기 위해 2 년 동안 머물러야하는 경우), 국세법 제 83 항에 의거하여 특별 제한 재산 규정이 적용됩니다. 섹션 83의 규정은 스톡 옵션과 결합 될 때 많은 혼란을 야기합니다.
먼저, 순수한 제한된 속성을 고려해 봅시다. 회사와 함께 머무를 수있는 당근으로, 고용주는 36 개월 동안 회사에 남아 있으면 5 만 달러 상당의 주식을 받게 될 것이라고 말합니다. 주식에 대해 "지불"할 필요는 없지만, 수행 서비스와 관련하여 귀하에게 제공됩니다. 주식을받을 때까지 과세 소득이 없습니다. 실제로 IRS는 36 개월 동안 어떤 일이 일어나기를 기다립니다. 주식을 수령하면 50,000 달러의 소득을 얻게됩니다. 그 동안 주식이 어떻게 이루어 졌는지에 따라 더 많거나 적습니다. 소득에는 임금으로 과세됩니다.
5. 국세청은 영원히 기다리지 않습니다.
시간이 지남에 따라 제한 될 수 있으므로 IRS는 항상 세금을 부과하기 전에 어떤 일이 발생하는지 기다립니다. 그러나 일부 제한 사항은 결코 사라지지 않습니다. 이러한 "비경상"제한으로 인해 IRS는 해당 제한 사항에 따라 해당 재산을 평가합니다.
예 : 18 개월 동안 회사에 남아 있으면 고용주가 주식을 약속합니다. 주식을 수령하면, 회사를 떠날 때 주식을 20 달러에 재판매하기위한 회사 매매 계약에 따라 영구 제한이 적용됩니다. IRS는 첫 18 개월 동안 기다리고 볼 것입니다 (세금 없음). 이 시점에서 재판매 제한으로 인해 20 달러가 될 것으로 예상되는 금액에 대해 세금이 부과됩니다.
6. 더 빨리 세금을 부과 할 수 있습니다.
제한된 속성 규칙은 일반적으로 결국 제한을 기다리는보고 방식을 채택합니다. 그럼에도 불구하고, 83 (b) 선거로 알려진, 당신은 이전에 (제한을 무시한) 사실상 귀하의 소득에 재산의 가치를 포함하도록 선택할 수 있습니다.
필요하기 전에 세금 신고서에 무언가를 포함시키기를 선택하는 것이 반 직관적 일 수 있습니다. 그러나 여기에있는 게임은 낮은 가치로 수입에 포함시키려는 것이고 미래의 이익 증대를위한 미래 자본 이득 처리를 잠그는 것입니다. 현재 과세를 선출하려면 재산을 수령 한 날로부터 30 일 이내에 IRS에 83 (b) 선거를 서면해야합니다. 선거에서 보상으로받은 금액 (작거나 0 일 수도 있음)을 선거에보고해야합니다. 그런 다음 선거의 다른 사본을 세금 신고서에 첨부해야합니다.
예 : 귀하의 고용주가 $ 5 상당의 주식을 주당 5 달러에 제공했지만, 2 년 동안 회사와 함께 있어야만 그 주식을 팔 수 있습니다. 당신은 이미 주식의 공정한 시장 가치를 지불했습니다. 즉, 83 (b) 선거를 제출하면 소득이 0 일 수 있습니다. 그러나이를 신고하면 미래의 경상 이익을 자본 이득으로 전환 할 수 있습니다. 1 년 이상 주식을 매각하면 선거를 기꺼이 받아 들일 것입니다.
7. 제한 + 옵션 = 혼란.
제한된 속성 규칙과 스톡 옵션 규칙이 각각 충분히 복잡하지 않은 것처럼 가끔씩 두 규칙 집합을 다뤄야합니다. 예를 들어, 주식 옵션 (ISO 또는 NSO)이 제한적일 수 있습니다 - 귀하가 회사와 함께 있으면 시간이 지남에 따라 자신의 권리가 "가득"됩니다. IRS는 일반적으로 그러한 경우에 어떤 일이 일어나는지 기다립니다.
옵션이 확정되기까지 2 년을 기다려야하므로, 해당 가득 시점까지 세금이 부과되지 않습니다. 그런 다음 스톡 옵션 규칙이 적용됩니다. 이 시점에서 ISO 또는 NSO 규칙에 따라 세금을 납부해야합니다. 보상 스톡 옵션에 대해서는 83 (b) 선거를하는 것이 가능하다.
대부분의 회사는 당신의 이익을 위해 좋은 일을하려고 노력합니다. 결국, 인센티브를 제공 할뿐 아니라 충성도를 높이기 위해 스톡 옵션 계획이 채택되었습니다. 그래도 보통이 계획을 다루는 데 도움이되는 전문가를 고용하는 데 비용을 지불합니다. 세금 규칙은 복잡하며 ISO, NSO, 제한된 재고 등이 혼합되어있을 수 있습니다. 기업은 때로는 최고 경영진에게 특화된 세금 및 재정 계획 조언을 제공하지만, 거의 모든 사람들에게이를 제공합니다.
저는 많은 고객들이 자신의 문서가 없거나 읽지 않은 옵션의 종류 나 제한된 주식에 대한 지침을 구하는 사람이 얼마나되는지를 항상 압니다. 외부지도를 원하면 조언자에게 모든 서류 작업의 사본을 제공해야합니다. 서류 작업에는 회사의 계획 서류, 옵션이나 제한된 주식에 대해 어떤 방식 으로든 언급 한 계약서, 보조금 또는 상장이 포함되어야합니다. 실제로 주식 인증서를 가지고 있다면 사본도 함께 제공하십시오. 물론 나는 먼저 자신의 문서를 읽는 것이 좋습니다. 일부 또는 모든 질문에 귀하가받은 자료로 답변을 찾을 수 있습니다.
10. 두려운 부분 409A를 조심하십시오.
마지막으로, 2004 년에 제정 된 특정 내부 수익 코드 (Internal Revenue Code) 섹션 인 409A를 조심하십시오. 혼란스러운 과도기적 안내 기간이 지나면 이제는 이연 보상 프로그램의 여러 측면을 규제합니다. 계획이나 프로그램에 적용되는 섹션 409A에 대한 참조를 볼 때마다 외부의 도움을 받으십시오.